一关于当前经济形势的分析与看法〖1〗

（一）经济增长速度偏快，外部硬约束条件收紧2006年是我国经济社会发展“十一五”规划的开局之年。宏观经济运行总体良好，经济增长环境也比较宽松。但从经济发展未来趋势看，务必协调处理好经济增长速度与资源、能源及环境等外部基础性约束条件的关系。当前经济增长偏快，所带来的外部硬约束条件收紧的问题值得高度重视。从近年GDP增长速度来看，2003年为10.0％，2004年为10.2%，2005年为9.9％，年度增长率属于偏快速增长。进入2006年，第一季度GDP增长10.2%，第二季度增长10.9%，预测全年GDP增长约为10.5%以上。前3个季度经济增长均高于以往3个年度增长。2006年年度经济增长也将超过前3年的经济增长，显然属于过快增长。进入21世纪后我国经济增长进入了快车道。如何保持适度的经济增长速度，在国内外经济发展形势急剧变化的条件下，是旧话题重新提出，但确实有必要再思考。我国经济增长速度是快还是适中，笔者认为基本的衡量判断标准是外部约束条件的满足程度。从理论上分析，我国经济增长的外部的约束条件主要包括资源、能源与环境三大指标。具体可分为完全满足、基本满足和不可满足。从我国经济增长的历史轨迹和造成的外部损失初步分析看，10％~11％的经济增速应当认为是现阶段外部约束条件基本满足的上限。如果GDP增长速度超过11％，就可能出现约束条件的不满足，将损害未来的经济增长。

2006年，经济增长由较快转变为偏快，进而出现结构性的过快与过热，使得外部约束条件明显收紧，不利于继续保持经济平稳快速增长。出现这种状况的直接原因与产业结构调整不到位，投资增长过快，规模过大，进出口结构失衡有关。虽然2005年后半年实行了宏观调控并取得初步成效，但是不足之处是宏观调控经济政策手段的有效组合不到位，行政干预手段比较软弱。

（二）固定资产投资失控，加剧产业结构失调

众所周知，我国经济增长是投资推动型的增长模式。从实践看，投资规模与投资结构直接影响经济运行的质量和效率，影响产业结构的调整与优化。2003年以来全社会固定资产投资增长均超过25％。2006年第一季度为29.8%，第二季度达31.3％。6、7、8月分别达到创纪录的31.3％、30.5％和29.1％。预计全年将继续保持高位增长。高投资率致使近年来产业结构出现了7大行业现实过剩与5大行业潜在过剩的局面。根本的原因就是投资规模过大而又偏离了投资方向。据新闻媒体公开披露，2006年1~8月份，信贷投资增长56％，其中对房地产投资增速一直在25％左右，而房地产投资占全社会固定资产投资比重达16％，居高不下。但其他企业的贷款却比较困难。由以上情况可以发现，金融部门信贷投资是造成产业结构失衡及房地产市场失控的主要根源。另外，地方政府对国有土地管理失控和严重违规是另一个根源。因此，中央提出的宏观调控的关键是管住信贷、管住土地的“双管住”，这项措施是十分正确的。

（三）进出口增长方式不科学、不合理，对外贸易失衡

我国已成为世界第三大贸易国。欧、美、日等国新的贸易保护主义加剧，对我国出口贸易及经济增长造成一定的影响。但分析我国出口情况，存在出口产品结构不合理、不科学的问题。一般贸易比重大，高附加值比重低；高污染、高能耗及资源性产品出口比重大，技术出口和服务出口比重低。据分析，2006年全年我国进出口贸易总额将超过1亿美元。外汇储备2006年1~6月已达到9411亿美元。8月份贸易顺差达到188亿美元，创历史新高。从增长趋势看，全年贸易顺差可能达1500亿美元，外汇储备可能达到或超过1万亿美元。在此情况下，人民币升值压力进一步加大。美、欧、日以反倾销调查为主要手段的贸易保护主义还可能升级。因此，转变贸易增长方式与制定贸易战略是一项迫切的任务。另外，也需要考虑减少外汇储备的多样化措施。如提高石油战略储备时间、购买黄金和欧盟国家的债券、购买高新技术进口等。同时，在出口退税政策方面，根据需要，也可考虑对部分商品出口采取零税率或进一步征收出口关税或者提高出口关税等措施。

从2004年起，根据世界能源、资源出现的紧张趋势，我国已陆续调整了进出口税收政策，特别是对资源性、能源性及污染性的产品降低出口退税率，停止或取消出口退税；而对技术装备、IT产品和生物医药及以农产品为原料的加工品提高出口退税率。这些措施对缓解资源、能源紧缺状况和人民币升值压力，起到积极作用。但随着国际经济条件的变化，尚有必要实行灵活的出口退税政策和继续完善出口退税体制及机制。

二关于目前财政税收形势与经济形势

关联度的分析与看法〖1〗（一）2006~2007年财政税收形势发展趋势比较乐观2006年1~6月，在经济增长及税源继续扩大的基础上，我国财税形势发展很好。从前三季度的经济税收形势分析看，全年财税形势是比较乐观的。在现行财税体制下，税收收入约占预算内财政收入的95％以上。2005年全国税收收入增长20.7％。在此基础上2006年前半年税收收入入库19323亿元，增长22.3%，净增3500亿元以上。按照前三季度的增长势头，预计全年累计税收收入可超过3万亿元，净增收入将超过7000亿元。

在现代市场经济条件下，经济决定税收，经济税源决定税收收入依然是最基本的、一般性理论。我国“十五”时期，按照不变价计算的经济增长速度平均为9.5%，税收收入增长平均为19.5%，考虑物价因素，平均税收弹性系数为1.5，宏观税负约为15.7％（不含关税、农税和社保费，下同）。税收收入较大幅度超经济增长的主要原因，一是经济税源扩大及物价提高带动；二是投资及消费增加拉动；三是多项政策调整及税收管理改善的增加。税收超经济增长未对宏观经济运行带来负面影响，而税收政策结构性的调整反而有利于经济增长。这主要表现在近年来税收优惠政策有针对性的、广泛的制定、调整与实施。现阶段，我国不包括社保费收入在内的宏观税负比较适中。税收弹性比较高的原因主要是第二产业税负畸轻畸重不平衡。如果消除第二产业税负不平衡问题，就可以有效改善当前的微观税负状况。

(二)经济增长决定税收增长是最基本因素，价格变动直接影响税收增长在我国现行体制下，经济决定税收增加的重要特征是结构性的。主要表现是投资带动消费40％；物价上升增加税收；生产链条中上游产品加大供给满足需求增加税收收入。如2004年以来，煤电油运需求明显增加，各种能源与资源普遍紧张，价格上升带动税收增长。价格上升对税收的增长灵敏度较强。据测算，价格每提高1％，税收收入约增加0.65％。因此，与通货紧缩时期相比，近年来税收增长具有明显的通货膨胀影响特征。

(三)税收参与宏观调控力度加强，尚需发挥综合功能体系作用

在现代市场经济条件下，各国的经济模式有所不同。我国是明显的政府宏观调控或干预下的经济体制模式。中央政府对宏观经济的必要干预是非常重要和必要的。近年来我国政府注意运用经济政策手段调控经济运行，特别是注意运用税收、金融政策手段调节经济活动与产业结构调整，作用比较明显。但从我国现阶段经济发展的需要及出现的问题看，必须采取必要的，有时甚至是比较强硬的行政手段调控经济运行。在税收方面，税制改革应当抓住有利时机尽快推进。而在税制改革未出台实施时，必须有重点、有针对性地运用税收政策调节经济运行中出现的重大问题。现阶段税收政策调节经济超前于税制调节应当成为主要的手段。我国“十一五”时期，应当通过税制改革和税收政策的制定、调整，建立起适应我国经济发展和宏观调控要求的税收综合功能体系。这个体系的核心是将组织财政收入与调节经济及分配作用贯穿于经济全过程，以促进经济保持适度、有效增长；促进建立节约型社会，促进循环经济的良性发展。

三2006年经济税收运行分析及2007年预测

根据2006年前三季度经济增长状况及发展趋势，2006年全年经济税收运行结果分析如下：

GDP增长10.6%；

综合物价水平增长3.0％；

全社会固定资产投资增长25％；

税收收入增长21.7%；

税收弹性为1.6；

宏观税负增长16.2％。

根据2006年的全球经济发展趋势分析及有关国际组织对经济增长的预测，2007年全球经济增长将比2006年放慢。我国出口总额也将有所下降。国内经济通过产业结构调整与多项经济政策的实施，投资结构将趋于合理，规模将降低，国内最终需求有一定增加。在经济增长质量改善、税源规模进一步扩大的基础上，税收收入仍将保持较快增长势头，但增速会相对放缓。预测2007年主要的经济税收指标如下：

GDP增长9.7%（不变价）；

综合物价水平增长3.5％；

全社会固定资产投资增长25％；

税收收入增长19.5%；

税收弹性为1.5；

宏观税负增长17.2％。

四有 关 建 议[1]

(一)构建中长期稳定、较快的经济增长政策支持机制强化经济政策手段，改善经济增长外部约束条件，落实节约资源、有效利用存量能源、积极开发新能源的措施，降低单位产出能耗指标。运用经济政策与必要的政府行政手段，改善经济增长的外部约束条件，实现经济持续增长。

(二)落实经济体制改革任务，加快改革步伐，深化税改与金融外贸体制改革“十一五”规划纲要已经明确了税制改革的任务，根据目前我国宽松的经济社会条件，借鉴当前世界税改经验，为支持企业在国内外两个市场的竞争，坚决快速推进企业所得税制统一已刻不容缓；坚决果断推进增值税扩大抵扣范围的改革也是迫切需要。金融体制改革的重点应当加快企业市场化；坚持有管理的浮动汇率制度，更加有效地运用汇率、利率与税率配合参与宏观调控。进出口贸易改革的重点是把握国内外经济变化动态，及时调整相关政策，为我国经济运行服务；转变外贸增长方式的重点是着力调整进出口结构，保证我国经济增长的需要。

(三)强化宏观调控，重点是调整产业结构

一方面需要严格按照“产业结构调整指导目录”调控投资规模及投资结构，另一方面需要强化投资项目效果的监督与管理。

(四)继续稳定三农政策，建立和扩大农村商品经济市场

取消农业税是一项具有里程碑意义的改革措施。从根本上解决三农问题，需要给农民及农村经济10年左右休养生息的时间，继续实行和扩大免税政策，以调动广大农民发展农业经济的积极性，集聚商品经济发展的潜力，开拓现代农村市场，为实现小康社会奠定基础。

(五)加强研究国际经济变化对我国的影响，制定中长期经济发展战略规划近年来我国已制定了近期及中长期经济、科技、产业结构调整等规划，还迫切需要制定保证经济长期稳定、较快、协调增长的资源和能源及生态环境战略，从而保证未来经济发展目标的实现。

(六)转变税收增长方式，建立税收综合功能体系

转变税收增长方式就是将税收收入增长建立在调节经济、调节分配的基础上。在现代市场经济条件下要更加关注税收调节经济、调节分配的功能的发挥，激励企业提高竞争力，以增强税源潜力。按照“十一五”及中长期经济发展要求，税收改革的目标应当是：建立支持经济稳定快速增长的科学税制体系；建立促进环保与生态建设的绿色税收体系；建立支持节约社会与循环经济的税收政策体系等。要努力从生产、流通、消费、进出口等领域和各个环节全面实施调节、调控，以达到经济增长外部条件的改善。

文章中有关数字根据国家统计局及税务部门公布的数据计算。

（张培森 作者单位：国家税务总局科研所）